Welke verklaring moet er worden bijgevoegd bij de SBR Nexus jaarrekeningen indien gebruik gemaakt wordt van de 'assurance-techniek'. In de 'oude techniek' gaat het om de tekst van de verklaring zoals die is afgegeven bij de pdf-jaarrekening. In de 'assurance-techniek' gaat het echter om een zelfstandige verklaring. Dus niet een kopie van de tekst bij de pdf-jaarrekening, maar een verklaring bij de instance zoals deze is ingediend bij SBR Nexus. Zijn hierover afspraken met het NBA?
En hoe moet er omgegaan worden met de samenstellingsverklaring confom de 'assurance-techniek' bij een kleine of micro inrichtingsjaarrekening in combinatie met een beperkte SBR Nexus jaarrekening? Wat voor soort opdracht is dit?
In de komende periode zullen we met de SWL, de NBA en de banken in overleg moeten treden om de verschillende scenario’s en de tijdslijnen voor SBR Assurance scherper te krijgen.
Voor kredietrapportages welke digitaal worden ondertekend door een accountant onderscheiden we de volgende drie scenario’s voor boekjaar 2020:
• SBR Jaarrekening als afgeleide van de inrichtingsjaarrekening voor middelgrote of grote onderneming met controleverklaring (optioneel kan de jaarrekening voorzien zijn van een samenstelverklaring van de samenstellend accountant) o SBR Jaarrekening + XBRL controleverklaring + handtekening met PKI-Overheid Persoonsgebonden Beroepscertificaat; OF
o Tekstveld in taxonomie.
• SBR Jaarrekening als afgeleide van de inrichtingsjaarrekening voor kleine onderneming met samenstelverklaring door samenstellend accountant o SBR Jaarrekening + XBRL samenstelverklaring + handtekening met PKI-Overheid Persoonsgebonden Beroepscertificaat; OF
o Tekstveld in taxonomie.
• SBR Jaarrekening opgesteld als separate opdracht voor kleine, middelgrote of grote ondernemingen door samenstellend accountant o SBR Jaarrekening + XBRL verklaring over de kredietrapportage + handtekening met PKI-Overheid Persoonsgebonden Beroepscertificaat; OF
o Tekstveld in taxonomie.
Voor de volgende boekjaren zal het tekstveld in de taxonomie uitgefaseerd worden.
De ondertekening en aanlevering wordt in een soap-enveloppe aangeleverd bij de BIV (linking & signing van de SBR Jaarrekening en de SBR verklaring met het PKIoverheid beroepscertificaat voor Accountants). Het ondertekeningsproces is precies hetzelfde zoals de KVK voorschrijft voor de deponering van een middelgrote publicatie.
In het hele proces van de accountant rondom de jaarrekening (middelgroot) past het als volgt:
• De interne inrichtingsjaarrekening wordt opgeleverd door de klant (al dan niet uitbesteed aan een accountant)
• De controlerend accountant controleert de jaarrekening
• De controlerend accountant geeft een verklaring af bij de jaarrekening (op papier, natte handtekening)
• De aandeelhoudersvergadering moet goedkeuring geven en vaststellen (bijv. wat gebeurt er met het resultaat) → dan zijn ook de laatste gegevens bekend zoals datum vaststelling, status (vastgesteld/voorlopig) en e-mailadres
• Dan wordt de deponeringsjaarrekening opgesteld door de klant (inrichtingsjaarrekening – een paar vrijstellingen bij middelgroot) (vaak ook uitbesteed) – binnen 8 dagen
• De organisatie krijgt van de accountant toestemming om een kopie van de oorspronkelijk verklaring bij te voegen bij de deponeringsjaarrekening (signing) en de kopie → dit is waar linking en signing plaatsvindt Bij een SBR Jaarrekening / kredietrapportage werkt dit identiek, omdat de SBR Jaarrekening gebruik maakt van dezelfde sjablonen als de jaarrekening voor de KvK. Er wordt dus door de accountant ondertekend dat een kopie van de oorspronkelijke verklaring mag worden bijgevoegd bij de SBR Jaarrekening en in de praktijk wordt door de controlerend accountant op dat moment de SBR Jaarrekening en een XBRL kopie van de verklaring bijgevoegd. De gebruikte commitment types voor bovenstaande 3 scenario’s zijn:
• Voor een afgegeven accountantsverklaring (controle of samenstel) selecteer je: urn:sbr:signature-policy:proof-of-intent-of-practitioner-to-add-a-copy-of-the-opinion.
• Voor de SBR jaarrekening selecteer je: urn:sbr:signature-policy:proof-of-integrity-of-the-object-for-which-the-practitioner-expresses-an-opinion.